<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по Приморскому краю от 29.01.2001 № 16-07
<О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ РАБОТНИКОВ>
Официальная публикация в СМИ:
"Налоги и пошлины", № 2, февраль - март 2001 г.
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Бухгалтер обучается в средне - специальном учебном заведении по специальности "бухучет". За обучение платит предприятие. Включается ли плата за обучение в доход работника? Если включается, то какими налогами облагается?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 29 января 2001 г. № 16-07
Согласно законодательству о подоходном налоге с физических лиц, действовавшему до 1 января 2001 года, в налогооблагаемый доход физического лица не включается стоимость профессионального обучения на производстве, организуемого в порядке ст. 184 КЗоТ РФ, которая предусматривает индивидуальную, бригадную, курсовую и другие формы профессионального обучения на производстве за счет средств предприятий, учреждений, организаций.
Таким образом, если обучение входит в программу подготовки кадров предприятия, осуществляется по решению предприятия, направляющего работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью, и не предусматривает получения высшего или среднего специального образования, а также обучения смежным и вторым профессиям, то в соответствии с пп. "д" п. 1 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями) эти расходы на обучение как компенсационные выплаты, связанные с выполнением ими трудовых обязанностей, не должны включаться в совокупный годовой доход работника для целей налогообложения.
При получении физическими лицами как высшего, так и среднего специального образования на платной основе стоимость обучения, оплаченная за счет средств предприятий, подлежит налогообложению в составе совокупного дохода, полученного физическими лицами за соответствующий период в соответствии с положениями вышеназванного Закона.
С вступлением в силу главы 23 Налогового Кодекса РФ с 1 января 2001 года не произошло изменений при решении вопроса о включении в доход физических лиц для целей налогообложения стоимости их обучения, оплачиваемой за счет средств организаций. В соответствии со ст. 211 НК РФ оплата (полностью или частично) за физических лиц организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика признается доходом, полученным налогоплательщикам в натуральной форме, подлежащим налогообложению у источника получения дохода в порядке, оговоренном ст. 225, ст. 226 НК РФ, по ставке 13%.
Заместитель руководителя Управления
МНС РФ по Приморскому краю -
Государственный советник налоговой
службы III ранга
М.А.ИВАНОВ
