<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по Приморскому краю от 29.10.2000 № 16-07
<О НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ II ЧАСТЬЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА>
Официальная публикация в СМИ:
"Налоги и пошлины", № 10, октябрь - ноябрь, 2000 г.,
"Золотой рог", № 89 (704), 21 ноября 2000 г.
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Какие налоговые вычеты для физических лиц предусмотрены частью 2 Налогового кодекса РФ?
--> примечание.
По данному вопросу см. также письма УМНС РФ по Приморскому краю:
- от 23.03.2001 № 06-13.2 ;
- от 25.04.2001 № 16-07 ;
- от 31.01.2002 № 16-07 .
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 29 октября 2000 г. № 16-07
Часть вторая НК РФ значительно расширила круг налоговых вычетов, предоставляемых налогоплательщиком при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц. Они подразделяются на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Стандартные вычеты представляют собой ежемесячное уменьшение налоговой базы на установленные законом суммы в зависимости от статуса граждан.
Например,
для определенных категорий "чернобыльцев", инвалидов предусмотрен ежемесячный стандартный вычет в размере 3000 руб.;
для участников Великой Отечественной войны, Героев Советского Союза и Российской Федерации, других категорий "чернобыльцев", инвалидов предусмотрен стандартный вычет в сумме 500 руб. за каждый месяц налогового периода;
налоговый вычет в сумме 400 руб. предусмотрен для всех остальных граждан, причем такой вычет предоставляется до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20000 руб.;
налоговый вычет в сумме 300 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на детей налогоплательщиков с тем же ограничением по сумме доходов с начала года.
Социальные вычеты - это уменьшение налоговой базы налогоплательщиков на:
- суммы, передаваемые ими на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения частично или полностью финансируемым из бюджета, а также спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания и содержания спортивных команд - в размере произведенных гражданами расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного за год;
- суммы, которые граждане уплатили в течение календарного года за свое обучение в общеобразовательных учреждениях на сумму произведенных расходов, но не более 25000 руб., а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но в пределах той же суммы на каждого ребенка на обоих родителей;
- сумму, уплаченную гражданами за услуги по их лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемые за счет собственных средств; общая сумма такого социального вычета не должна превышать 25000 руб., а по дорогостоящим видам лечения (перечень утверждается постановлением Правительства РФ) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются физическими лицам
- в суммах, полученных ими от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, если данное имущество находилось в собственности менее 5 лет, но размер такого вычета не может быть более 1000000 руб. и от продажи иного имущества, если данное имущество находилось в собственности менее 3 лет, в размере, не более 125000 руб.;
- при продаже указанных выше объектов, находившихся в собственности более 5 и 3 лет соответственно, такой имущественный вычет предоставляется в общей сумме, полученной от продажи;
- при реализации ценных бумаг, принадлежащих налогоплательщику, имущественный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением ценных бумаг;
- в сумме, израсходованной физическими лицами на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры на территории Российской Федерации, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным банковским кредитам, полученным и израсходованным на эти цели, но в размере, не превышающем 600000 руб., без учета сумм, направленных на уплату процентов по таким кредитам.
Профессиональные вычеты представляют собой определенные законом вычеты для таких категорий налогоплательщиков, как индивидуальные предприниматели и иные лица, занимающиеся частной практикой; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждение за создание, издание, исполнение и иное использование произведений науки, искусства, литературы; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско - правового характера.
Особенностью получения всех налоговых вычетов физическими лицами является то, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей при исчислении налога на доходы физических лиц. Социальными, имущественными вычетами граждане вправе воспользоваться на основании письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Профессиональные вычеты предоставляются налогоплательщикам также в налоговом органе при подаче ими налоговой декларации.
Заместитель руководителя Управления
МНС РФ по Приморскому краю -
Государственный советник налоговой
службы III ранга
М.А.ИВАНОВ
