<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по Приморскому краю от 29.07.1999 № 16-07
<О ПЕРЕРАСЧЕТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО КРЕДИТУ С УЧЕТОМ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ>
Официальная публикация в СМИ:
"Налоги и пошлины", № 7, июль - август, 1999 год
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Нами взят валютный кредит на покупку стоматологического оборудования (нематериальная сфера производства). На дату платежа кредита и на дату составления баланса делаем пересчет обязательств по кредиту, выраженный в иностранной валюте (доллары США).
Разъясните, пожалуйста, как учесть курсовые разницы, возникающие при пересчете задолженности по кредиту до 01.07.98, с 01.07.98 до 01.01.99, на 01.04.99 и с 01.04.99 до настоящего времени. Как курсовые разницы в нашем случае влияют на налог на прибыль, отражаются ли курсовые разницы в "Справке о порядке определения данных, отражаемых в строке 1 "Расчета налога от фактический прибыли"?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 29 июля 1999 г. № 16-07
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденным Приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 50, пересчет средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с любым юридическим и физическим лицом должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности по курсу Центрального банка Российской Федерации.
При этом возникающие курсовые разницы зачисляются в прибыль или убыток организации либо по мере их принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного года (в виде сальдо) и облагаются налогом на прибыль как внереализационные доходы.
Исключение составляют курсовые разницы, образовавшиеся за период с 1 августа по 31 декабря 1998 г.
В соответствии с Федеральным законом РФ от 03.03.1999 № 45-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога по фактической прибыли за 1998 год курсовые разницы, образовавшиеся за период с 1 августа по 31 декабря 1998 г., учитываются в следующем порядке:
в случае, если у предприятия при сопоставлении суммы положительных курсовых разниц и суммы отрицательных курсовых разниц возникает превышение суммы положительных над суммой отрицательных курсовых разниц, налогооблагаемая база для исчисления налога уменьшается на сумму указанного превышения;
в случае, если у предприятия при сопоставлении суммы положительных курсовых разниц и суммы отрицательных курсовых разниц возникает превышение суммы отрицательных над суммой положительных курсовых разниц, налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль определяется в общем порядке без дополнительной корректировки, а указанное превышение признается убытком по курсовым разницам.
В результате вышеизложенного, если у Вашего предприятия за период с 1 августа по 31 декабря 1998 г. возникает отрицательное сальдо курсовых разниц, то указанное превышение признается убытком по курсовым разницам и не подлежит корректировке, если возникает положительное сальдо курсовых разниц, то указанное превышение уменьшает налогооблагаемую базу налога на прибыль и подлежит корректировке в "Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (Приложение № 11 к Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Первый зам. начальника управления -
Государственный советник налоговой
службы III ранга
Н.Г.ПОПОВ
