ПИСЬМО ГНИ по Приморскому краю от 21.04.1999 № 04-23/160
<РАЗЪЯСНЕНИЯ К ЗАКОНУ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ">
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 21 апреля 1999 г. № 04-23/160
Вопрос 1: В пункте 2 ст. 2 Закона Приморского края "О налоге с продаж" от 22.02.1999 № 35-КЗ перечислены товары, не являющиеся объектом обложения налогом с продаж. Где можно получить список этих товаров с кодами в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.93 № 301?
Ответ: Перечень товаров, не являющихся объектом обложения налогом с продаж и поименованных в пункте 2 статьи 2 Закона Приморского края от 22.02.1999 № 35-КЗ "О налоге с продаж", дан в Общероссийском классификаторе продукции ОК 005-93, утвержденном постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 № 301. О кодах товаров информация будет предоставлена дополнительно.
Вопрос 2: Подлежат ли обложению налогом с продаж авансы и предварительная оплата под выполнение работ и услуг (счет 64 "Расчеты по авансам полученным"), или указанным налогом облагается только оплата, поступившая за реализованную продукцию (счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)")?
Когда начисляется налог с продаж по 64 счету: при оплате счета или по мере выполнения работ под этот аванс?
Ответ: Учет налога с продаж юридическими лицами ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом". Расчеты по налогу с продаж осуществляются на основании данных об оборотах по реализации товаров (работ, услуг), отраженных на балансовых счетах 46 "Реализация продукции", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов".
Дт 46 Кт 68 - начисление налога с продаж на реализованные товары (работы, услуги).
Дт 68 Кт 51 - перечисление налога в бюджет.
Закон Приморского края от 22.02.99 г. № 35-КЗ "О налоге с продаж" не предусматривает начисление налога с продаж с суммы поступившей предоплаты. Поэтому с сумм авансов, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами, налог с продаж исчислять не следует.
Вопрос 3: Куда относится уплаченный юридическими лицами налог с продаж поставщикам за материалы и услуги:
происходит возмещение уплаченного налога из суммы полученного налога от покупателей?
на себестоимость услуг?
на финансовые результаты?
за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий?
Ответ: В случае если организация приобретает материальные ценности и поставщик указывает в накладной и счете - фактуре сумму налога с продаж, то указанный налог, уплаченный поставщику, отдельно в бухгалтерском учете не выделяется, а учитывается в стоимости приобретенных ценностей (основных средств, нематериальных активов, материалов, малоценных и быстро изнашивающихся предметов и т. д).
При использовании материальных ценностей в процессе производства их стоимость, включающая в себя налог с продаж, списывается на издержки производства и обращения в общеустановленном порядке.
Вопрос 4: Каков порядок формирования счетов - фактур:
отражается ли в счете - фактуре налог с продаж?
если отражается, то отдельным столбцом или отдельной строкой?
в графе "Всего" указывается сумма с учетом налога с продаж или без него?
Ответ: Закон Приморского края от 22.02.99 г. № 35-КЗ "О налоге с продаж" дополнительных требований порядка формирования счетов - фактур не устанавливает. Вместе с тем, исчисление налога с продаж производится независимо от факта его выделения в счетах - фактурах.
Вопрос 5: В соответствии с договором на оказание услуг предприятие выставляет клиентам счета на предоплату. При этом клиент сам впоследствии решает, как оплачивать счет - безналичным способом или наличными денежными средствами.
Как правильно оформлять счет покупателю: нужно ли в сумму счета включать налог с продаж и нужно ли выделять его отдельной строкой?
Нужно ли в приходном кассовом ордере выделять ставку и сумму налога с продаж?
Ответ; В случае, если организация, отгрузив товар покупателю, увеличила стоимость товара на сумму налога с продаж и в дальнейшем получила денежные средства по безналичному расчету, продажная стоимость товара подлежит соответствующей корректировке (уменьшению на сумму налога с продаж).
Вопрос 6: Являются ли плательщиками налога с продаж малые предприятия и предприниматели без образования юридического лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения?
Ответ: Согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, на которые распространяется действие этого закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.
Со вступлением в силу Федерального закона от 31.07.98 г. № 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в налоговую систему включен налог с продаж, право на установление которого предоставлено законодательным органам власти субъектов Российской Федерации.
Названным законом определено, что с введением на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20 и подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Учитывая изложенное, малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения и, соответственно, не являющиеся плательщиками местных налогов и сборов, взамен которых вводится налог с продаж, уплачивать налог с продаж не должны. Предприниматели, в том числе, работающие по патенту, являются плательщиками данного налога.
Вопрос 7: В конце календарного месяца предприятие в соответствии с условиями договора предоставляет клиентам акты выполненных работ, в которых указывает стоимость услуг. Нужно ли в акте выполненных работ выделять сумму налога с продаж, если услуги, учтенные в акте или аванс, внесенный за эти услуги, были оплачены наличными денежными средствами?
Ответ: Дополнительных требований по оформлению актов выполненных работ Законом "О налоге с продаж" не установлено. Вместе с тем, исчисление налога с продаж производится независимо от факта его выделения в актах выполненных работ.
Вопрос 8: Подлежат ли налогообложению суммы, начисленные за работы, выполненные до вступления в силу Закона "О налоге с продаж", но оплаченные после вступления указанного закона в силу?
Ответ: По работам, выполненным до 01.04.99 г. и оплаченным после 01.04.99 г., налог с продаж не взимается.
Вопрос 9: Является ли объектом налогообложения по налогу с продаж оплата наличными средствами за услуги по проживанию в гостинице, не имеющей трех, четырех, пяти звезд? Если не является, то к какому абзацу п. 2 ст. 2 Закона "О налоге с продаж" можно отнести услуги гостиницы по проживанию в указанной гостинице?
Ответ: Оплата наличными средствами услуг по проживанию в гостинице, не имеющей трех, четырех, пяти звезд, налогом с продаж не облагается.
Зам. руководителя инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
Л.Н.ЛУПАРЕВА
