ПИСЬМО ГНИ по Приморскому краю от 15.04.1999 № 08-18/20
"О ПРИМЕНЕНИИ ЗАКОНА ПРИМОРСКОГО КРАЯ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 15 апреля 1999 г. № 08-18/20
О ПРИМЕНЕНИИ ЗАКОНА ПРИМОРСКОГО КРАЯ
"О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ"
В целях единообразного применения Закона Приморского края "О налоге с продаж" Государственная налоговая инспекция по Приморскому краю и Финансовое управление администрации Приморского края в адрес налоговых инспекций края и финансовых управлений (отделов) муниципальных образований края направили совместное письмо от 08.04.99 г. № 04-23/2, № 45/05 следующего содержания (Приложение).
Заместитель руководителя инспекции
Государственный советник налоговой
службы III ранга
Л.Н.ЛУПАРЕВА
Приложение
к письму
ГНИ по Приморскому краю
от 15.04.1999 № 08-18/20
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
№ 04-23/2
ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ
АДМИНИСТРАЦИИ ПРИМОРСКОГО КРАЯ
№ 45/05
ПИСЬМО
от 8 апреля 1999 года
В соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Федеральным Законом "О федеральном бюджете на 1999 год", Законом Приморского края "О налоге с продаж" № 35-КЗ от 22.02.99 г., Законом Приморского края № 37-КЗ от 30.03.99 г. "О внесении изменений в статью 8 Закона Приморского края "О налоге с продаж" на территории Приморского края с 1 апреля 1999 года вводится налог с продаж.
Согласно вышеназванных законов плательщиками налога с продаж являются все предприятия, организации, учреждения и другие хозяйствующие субъекты всех форм собственности, а также все индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) за наличный расчет. Не являются плательщиками налога с продаж малые предприятия, перешедшие на расчеты с бюджетом по упрощенной системе налогообложения. Предприниматели, в том числе работающие по патенту, являются плательщиками данного налога.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), в том числе натуральная оплата труда работников. Налоговая ставка установлена в размере пяти процентов.
Базой налогообложения признается стоимость реализованных оптом или в розницу товаров (работ, услуг) за наличный расчет (включая НДС, акцизы по подакцизным товарам, налог на реализацию горюче - смазочных материалов) без учета налога с продаж, исчисленная за отчетный период, за исключением:
хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов (подробный перечень в приложении), масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания, в том числе продукция предприятий общественного питания, организующих питание школьников;
детской обуви до 36 размера и детской одежды до 44 размера (перечень в приложении);
лекарств и протезно - ортопедических изделий всех типов;
жилищно - коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), услуг по перевозкам пассажиров морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом пригородного и местного сообщения, услуг по пассажирским авиаперевозкам, в салонах эконом - класса, пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах "купе", "плацкарт" и "общий". К транспорту общего пользования муниципального образования приравнивается транспорт предприятий ОАО "Приморавтотранс" и других предприятий, по которым предоставляются дотации из соответствующих бюджетов;
услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;
путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
услуги туристических фирм, связанных с поездками по Российской Федерации и СНГ.
Все другие товары (работы, услуги) облагаются налогом с продаж.
Плательщики налога с продаж с момента введения налога формируют розничную цену на товары (работы, услуги) с учетом вводимого налога, при этом сумма налога включается в цену реализации.
По товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 01.04.99 г. и оплаченным после 01.04.99 г. налог с продаж не взимается. По товарам, переданным торгующим организациям (предпринимателям) "под реализацию" (по договорам комиссии или поручения), реализация переданного товара с 01.04.99 г. осуществляется с учетом налога с продаж.
По товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) после 01.04.99 г., оплата по которым полностью поступила до 01.04.99 г., налог с продаж не взимается.
Для организаций (предприятий), определяющих реализацию по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в соответствии с принятой учетной политикой, исчисление налога с продаж осуществляется по мере поступления выручки в кассу.
Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении имущества, включаются в его стоимость и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки производства и обращения в том случае, когда использование этого имущества связано с процессом производства и реализации.
Налогоплательщик обязан вести отдельно учет реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж и необлагаемых указанным налогом, для этого необходимо снять остатки товаров на 1 апреля 1999 года и разделить ассортимент товаров на облагаемый налогом с продаж и необлагаемый. В дальнейшем вести учет реализации таких товаров отдельно.
Учет налога с продаж юридическими лицами ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом". Расчеты по налогу с продаж осуществляются на основании данных об оборотах по реализации товаров (работ, услуг), отраженных на балансовых счетах 46 "Реализация продукции", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов"
Дт 46 Кт 68 Начисление налога с продаж на реализованные товары (работы, услуги).
Дт 68 Кт 51 Перечисление налога в бюджет.
Предприятиям и организациям для исчисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и налога на пользователей автодорог следует исключать из выручки, отражаемой по счету 46 (47, 48), налог с продаж.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, учет налога ведут в книге учета доходов и расходов.
С введением в действие на территории Приморского края налога с продаж не взимаются следующие налоги и сборы:
сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
сбор на право торговли;
налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
сбор с владельцев собак;
лицензионный сбор на право торговли винно - водочными изделиями;
лицензионный сбор на право проведения местных аукционов и лотерей;
сбор на выдачу ордеров на квартиры;
сбор за парковку автотранспорта;
сбор на право использования местной символики;
сбор за участие в бегах на ипподромах;
сбор за выигрыш на бегах;
сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
сбор за открытие игорного бизнеса;
сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
сбор на право проведения кино- и телесъемок;
сбор за уборку территорий населенных пунктов.
В случае уплаты отмененных налогов и сборов авансом за период второго и последующих кварталов 1999 года возврат излишне уплаченных сумм производится на основании письменного заявления плательщика соответствующими налоговыми и финансовыми органами в соответствии со статьей 78 Налогового Кодекса.
Уплата налога юридическими лицами осуществляется ежемесячно, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа следующего месяца. Уплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляется ежеквартально, исходя из фактических оборотов от реализации товаров в срок не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Расчеты по исчислению и уплате налога предоставляются налогоплательщиками в сроки предоставления в налоговый орган бухгалтерской отчетности по форме, указанной в приложении.
Уплата налога производится исключительно в денежной форме, никакие формы взаимозачетов не допускаются.
Сведения об открытии бюджетного счета для зачисления платежей будут сообщены дополнительно.
Налоговым и финансовым органам на местах необходимо обеспечить контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налога с продаж.
Заместитель руководителя инспекции
Государственный советник налоговой
службы III ранга
Л.Н.ЛУПАРЕВА
Приложение
к письму
ГНИ по Приморскому краю
от 15.04.1999 № 08-18/20
ПЕРЕЧЕНЬ ХЛЕБА И ХЛЕБОБУЛОЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ,
НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ
Хлеб всех видов: подовый и формовой из ржаной, пшеничной муки и их смеси всех помолов и сортов; прочие сорта хлеба и хлебных изделий.
Булочные изделия штучные из муки разных сортов: батоны, булки, плетенки, калачи, лепешки, сайки, сдобные и другие мелкоштучные изделия (сдоба обыкновенная, выборгская, фигурная, слойки, крендели, булочки повышенной калорийности, рогалики, плюшки и прочая мелочь).
Национальные сорта хлеба и хлебобулочных изделий. Изделия из диабетического и другого лечебного и диетического питания.
Бараночные изделия: баранки, сушки, бублики, соломка, хлебные палочки всех видов.
Сухари, гренки, хрустящие хлебцы.
Пироги, пирожки, пончики и другие изделия из теста (кроме пирожков с мясом).
Хлеб в бутербродах (без стоимости продуктов, положенных на хлеб).
ПЕРЕЧЕНЬ МОЛОКА И МОЛОКОПРОДУКТОВ,
НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ
Жирная и нежирная молочная продукция из цельного молока (свежего и восстановленного), сливок, обезжиренного молока (пахты) и их нормализованной смеси.
Молоко цельное разной жирности: сырое, пастеризованное, топленое, стерилизованное, белковое, витаминизированное с кофе, какао и другими наполнителями, ионитное, "виталакт" и другие жидкие смеси для детского питания, молочные напитки и коктейли из цельного, обезжиренного молока, пахты и сливок.
Кисломолочная и другая диетическая продукция: кефир, простокваша, ряженка, варенец, ацидофильная продукция, йогурт, мацони, кумыс, напитки кисломолочные из молока, пахты, сыворотки с наполнителями и без них, кисломолочная продукция для детского и диетического питания и прочая.
Сливки пастеризованные разной жирности с наполнителями и без них, сливочные напитки.
Сметана разной жирности.
Творог разной жирности и обезжиренный, включая домашний, крестьянский, столовый, творожный сыр, чайный и другие, не включенные в группу "сыры".
Творожные изделия: сырки творожные и сырковая масса с наполнителями и без них, изделия для детского питания, нежирные творожные изделия, творожные полуфабрикаты и кулинарные изделия из творога (вареники, сырники, запеканки, блинчики, торты, кремы, пасты, пудинги и другие).
Быстро замороженная молочная продукция и полуфабрикаты.
Национальные молочные продукты.
Консервы молочные: сгущенное молоко и сливки с сахаром, кофе, какао и другими наполнителями и без них, молоко концентрированное и стерилизованное, другие виды молочных консервов.
Молоко и сливки сухие разной жирности, молоко сухое обезжиренное, сухие молочнокислые продукты. Сухие молочные смеси для детского питания ("Малыш", "Малютка", "Виталакт" и другие), сухие обогащенные каши, смеси на отварах и другие сухие молочные продукты для детского и диетического питания.
Жидкие, пастообразные и прочие молочные продукты с крупяными и другими добавками. Молочные концентраты.
ПЕРЕЧЕНЬ ДЕТСКОЙ ОДЕЖДЫ,
НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ
Швейные изделия, в том числе белье для новорожденных (до 44 размера);
головные уборы (до 55 размера);
меховые изделия (до 44 размера);
изделия верхнего и бельевого трикотажа (до 44 размера);
чулочно - носочные изделия (до 22 размера).
