РАЗЪЯСНЕНИЕ ГНИ по Приморскому краю от 25.09.1998 № 16-07
"О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ"
Официальная публикация в СМИ:
"Золотой Рог", № 82 (493), 20 октября 1998 года,
"Налоги и пошлины", № 9, сентябрь - октябрь 1998 года.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 25 сентября 1998 г. № 16-07
О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ
Граждане России имеют право на получение в собственность, во владение или в пользование (аренду) земельных участков для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, индивидуального жилищного строительства и личного подсобного хозяйства в городах, поселках и сельских населенных пунктах; садоводства, огородничества, животноводства; индивидуального или коллективного дачного строительства, строительства коллективных и индивидуальных гаражей; предпринимательской деятельности; иных целей, связанных с ведением сельскохозяйственного производства. При этом они являются плательщиками земельного налога и арендной платы.
Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком.
Земельный налог гражданам исчисляется с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.
Учет плательщиков и начисление земельного налога производятся налоговыми инспекциями ежегодно по состоянию на 1 июня.
Граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Дума Приморского края и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.
Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года. В случае неправильно произведенного налогообложения пересмотр сумм налога допускается также не более чем за три предшествующих года.
Начисленные суммы налога могут быть снижены в связи с возникновением у налогоплательщика права на льготы и по другим причинам. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога. При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
Закон РФ от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю" дает полный перечень лиц, полностью освобождаемых от уплаты налога за землю. К ним, в частности, относятся:
граждане, занимающиеся народными художественными промыслами;
участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;
инвалиды I и II групп;
граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения;
военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно - исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей;
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";
граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования;
граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.
Если пенсионеры освобождены от уплаты налогов на имущество физических лиц, то Закон РФ от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю" не освобождает их от уплаты земельного налога.
Вышеназванным Законом предусмотрено, что органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации, а органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.
Земельный налог гражданам исчисляется исходя из площади участка и утвержденных ставок земельного налога.
В соответствии с основным целевым назначением земли, выделенные гражданам, подразделяются на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения (городов, поселков).
В связи с этим Законом РФ от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю" предусмотрено, что земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.
Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, указанных в настоящей статье, повышать ставки земельного налога, но не более чем в 2 раза.
Налог же за земли, занятые жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается с граждан со всей площади их земельных участков в размере 3 процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 60 рублей за квадратный метр. То есть большинство граждан в городах и поселках в 1997 году платили земельный налог от 60 руб. за 1 кв. м или 6 тыс. руб. за 1 сотку.
Правительство РФ индексировало ежегодно, начиная с 1995 года по 1997 год включительно, установленные Законом ставки земельного налога. Так, ставки, действовавшие в 1996 году, применялись в 1997 году для всех категорий земель с коэффициентом 2. Указом Президента РФ от 18.07.98 № 854 "Об индексации ставок земельного налога" введена с 1 сентября 1998 года индексация действующих в 1997 году ставок земельного налога:
с коэффициентом 2 для земельных участков в границах городской (поселковой) черты, занимаемых жилищным фондом, индивидуальными и кооперативными гаражами;
с коэффициентом 4 для земельных участков прочих категорий земель.
В целях реализации этих норм Указа Госналогслужбой России, Минземстроем России и Минфином России разработан порядок расчета платежей по земельному налогу за 1998 год:
до первого сентября 1998 года (за 8 месяцев) применять ставки и средние размеры земельного налога, действовавшие в 1997 году;
с первого сентября 1998 года (4 месяца) для земельных участков в границах городской (поселковой) черты, занимаемых жилищным фондом, индивидуальными и кооперативными гаражами, к ставкам и средним размерам земельного налога, действовавшим в 1997 году, применяется коэффициент 2, для земельных участков прочих категорий земель соответственно коэффициент 4.
Исходя из указанного, ставки и средние размеры земельного налога для земельных участков в границах городской (поселковой) черты, занимаемых жилищным фондом, индивидуальными и кооперативными гаражами, увеличиваются в расчете в целом на год в 1.33 раза, а для земельных участков прочих категорий земель - в 2 раза.
Вышеназванным Указом Президента РФ установлено, что за земельные участки, не используемые или используемые не по целевому назначению, взимается земельный налог в 2-кратном размере.
За нарушение сроков уплаты земельного налога к плательщикам применяется финансовая санкция в виде взыскания пени за каждый день просрочки к сумме недоимки:
-------------------T------T--------------------------------------¬
¦Срок, с которого ¦Размер¦Нормативный акт, которым установлен ¦
¦установлен данный ¦пени ¦данный размер пени ¦
¦размер пени ¦ ¦ ¦
+------------------+------+--------------------------------------+
¦ с 13.08.94 0.7% Федеральный Закон от 09.08.94 № 22-ФЗ ¦
¦ ¦
¦ с 04.01.98 0.3% Федеральный Закон от 31.12.97 № 158-ФЗ¦
¦ ¦
¦ с 01.04.98 0.1% Федеральный Закон от 26.03.98 № 42-ФЗ ¦
¦ (1/300 от 30% (в ред. Федерального Закона ¦
¦ годовых) от 23.07.98 № 120-ФЗ) ¦
L-----------------------------------------------------------------
Налоговый инспектор ГНИ
по Приморскому края
М.КУЗЬМИНА
