<ПИСЬМО> ГНИ по Приморскому краю от 27.05.1998 № 16-07
<О НАЧИСЛЕНИИ НДС ПРИ СПИСАНИИ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ>
Официальная публикация в СМИ:
"Налоги и пошлины", № 5, май - июнь, 1998 г.
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Какой порядок учета НДС у организации - кредитора и организации - должника при списании ими соответственно дебиторской и кредиторской задолженности согласно Постановлению от 18.08.1995 № 817 и Указу Президента от 20.12.1994 № 2204? Существует ли какой-либо нормативный документ, зарегистрированный в Минюсте, регламентирующий этот порядок? Если дебиторская задолженность не отнесена на убытки, то начисляется ли в этом случае НДС?
--> примечание.
По данному вопросу см. также:
- Письмо УМНС РФ по Приморскому краю от 28.01.2000 № 16-07;
- Письмо ГНИ по Приморскому краю от 13.01.1999 № 08-18/2.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 27 мая 1998 г. № 16-07
В случае определения для целей налогообложения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, взносу в бюджет подлежит сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), числящимся как неистребованная организацией - кредитором дебиторская задолженность, которая, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" и Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.08.1995 № 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)", списывается на убытки организации - кредитора. Налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период, в котором списывается дебиторская задолженность.
Суммы денежных средств, полученные организацией - кредитором в счет оплаты указанных товаров (работ, услуг) после уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет, повторно в оборот, облагаемый налогом, не включаются.
В случае определения для целей налогообложения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее отгрузки (выполнения работ, услуг) налог на добавленную стоимость уплачивается в общеустановленном порядке. Суммы неистребованной дебиторской задолженности при списании на убытки организации - кредитора повторно в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, не включаются.
При списании на финансовые результаты организации - должника кредиторской задолженности налог на добавленную стоимость, указанный в документах, подтверждающих стоимость неоплаченных материальных ресурсов (работ, услуг), не включается в оборот, облагаемый этим налогом. При этом сумма налога на добавленную стоимость по таким товарам (работам, услугам) из бюджета не возмещается и к зачету не принимается, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Данный порядок определен письмами Министерства финансов Российской Федерации от 22.05.1996 № 04-03-11, от 26.06.1996 № 04-02-14.
Если дебиторская задолженность не отнесена на убытки, то начисление налога на добавленную стоимость не производится.
Зам. начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
М.А.ИВАНОВ
