<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по Приморскому краю от 01.04.2002 № 16-07
<ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ - ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС, РАБОТАЮЩИМИ ПО ПАТЕНТУ И ПРЕДЕЛЬНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТАЮЩИХ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА>
Официальная публикация в СМИ:
"Налоги и пошлины", № 3, март - апрель 2002 г.
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Я - частный предприниматель, работаю по патенту, плачу НДС.
1. Будет ли входить НДС в валовый доход при декларировании доходов за 2001 г.? Если нет, то как его исключать?
2. Распространяется ли на предпринимателей предел численности (15 чел.) для упрощенной системы налогообложения?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 1 апреля 2002 г. № 16-07
1. В соответствии с п. 3 статьи 1 Закона Российской Федерации от 29.12.1995 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (с изменениями и дополнениями) применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации налога на доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.
Пунктом 4 данной статьи установлено, что учет доходов и расходов субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, должен вестись в специальной Книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.1996 № 18.
Согласно пункту 2 Порядка отражения в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций, в графе 4 "Доходы" раздела 1 "Доходы и расходы" отражаются все поступления субъекту выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества субъекта малого предпринимательства, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества.
Следовательно, если предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость, то валовая выручка указывается с учетом НДС. В декларации о доходах показатель суммы валового дохода должен соответствовать данным строки "Валовая выручка" книги учета доходов и расходов.
Таким образом, если Вы в течение истекшего года осуществляли предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и являлись плательщиком налога на добавленную стоимость, то в декларации о доходах сумму валового дохода Вам следует указать с учетом НДС.
2. Пунктом 1 ст. 2 Закона Российской Федерации от 29.12.1995 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организаций с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
Указанная норма о предельной численности субъектов упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности является общей и обязательной как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Она закрепляет равные права при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Следует учитывать, что и Гражданским кодексом Российской Федерации, и Трудовым кодексом РФ Российской Федерации индивидуальным предпринимателям и организациям предоставлены равные возможности для заключения гражданско-правовых договоров с физическими лицами.
Таким образом, на предпринимателей, осуществляющих свою деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, распространяется требование предельной численности работающих до 15 человек.
Заместитель руководителя Управления
МНС РФ по Приморскому краю -
Государственный советник налоговой
службы III ранга
А.П.МАТВИЕНКО
