<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по Приморскому краю от 28.12.2001 № 16-07
<О ПРИМЕНЕНИИ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СВЯЗИ С КАПИТАЛЬНЫМИ ВЛОЖЕНИЯМИ>
Официальная публикация в СМИ:
"Налоги и пошлины", № 12, декабрь 2001 г. - январь 2002 г.
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Основным видом деятельности нашей организации является оптовая торговля. В данный момент мы ведем строительство здания, включающего в себя офис и торгово - выставочный центр. Начало строительства (капитальных вложений) - февраль 2001 года. Планируемое завершение работ декабрь 2001 года. Поставка на учет основного средства после государственной регистрации февраль - март 2002 года. В связи с вышеперечисленным может ли наша организация воспользоваться льготой по налогу на прибыль? Если да, то просим разъяснить порядок оформления в налоговых органах льготы по налогу на прибыль в связи с капитальными вложениями. А также с какого момента мы можем применять данную льготу и в течение какого периода?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 28 декабря 2001 г. № 16-07
В соответствии с пунктом 4.1 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 г. № 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль, при фактически произведенных (оплаченных) затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.
Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы и жилищное строительство, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
При предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету "Капитальные вложения". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств". По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Капитальные вложения".
Пунктом 4.7 вышеуказанной Инструкции предусмотрено, что налоговые льготы, установленные пунктами 4.1 (за исключением подпунктов 4.1.4, 4.1.5, 4.1.6 и 4.1.10) и 4.5 настоящей Инструкции, в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50 процентов.
Таким образом, если Вашим предприятием оплата стоимости основных фондов будет полностью произведена в текущем 2001 году, а отражение их в бухгалтерском учете будет произведено в 2002 году, то льгота предоставляется по расчету (налоговой декларации) за 2001 год, при этом из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным фондам, принадлежащим Вашему предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств".
При решении вопроса о предоставлении льготы по налогу на прибыль должны приниматься во внимание суммы нераспределенной прибыли за соответствующий период текущего 2001 года.
Заместитель руководителя Управления
МНС РФ по Приморскому краю -
Государственный советник налоговой
службы III ранга
А.П.МАТВИЕНКО
